НДС на УСН

С 1 января 2025 года компании и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), автоматически признаются плательщиками НДС. Тем не менее, для них предусмотрены возможности освобождения от уплаты этого налога или применение льготных ставок. Об этом в интервью mail.Финансы рассказала Мария Иваткина, эксперт проекта НИФИ Минфина России «Моифинансы.рф».

Обязательные случаи уплаты по стандартным ставкам:

• При импорте товаров;
• При исполнении обязанностей налогового агента по НДС;
• При покупке макулатуры или металлолома (агент на УСН удерживает налог по ставке продавца).

Важно

При продаже лома черных/цветных металлов и макулатуры НДС не начисляется

Право не платить НДС получают без подачи уведомления:

• Плательщики на УСН, чья выручка за 2024 год не превысила 60 млн рублей.
• Организации и ИП, зарегистрированные в 2025 году и выбравшие УСН с момента создания.

Освобождённые от НДС «упрощенцы» не обязаны:

• Выставлять счета-фактуры (кроме случаев, когда они выступают налоговым агентом);
• Вести книги покупок и продаж для НДС;
• Предоставлять декларацию по НДС.

Если в 2025 году выручка плательщика УСН (включая освобожденных) превысит 60 млн рублей, он обязан начислять НДС, начиная со следующего месяца. Ставки применяются стандартные (20 %/10 %) или пониженные (если выполнены условия).

Применение пониженных ставок НДС доступно для УСН-плательщиков с доходами за 2024 год свыше 60 млн рублей. Ставки составляют 5 % – при выручке до 250 млн руб. (включительно) за 2024 год и 7 % – при выручке от 250 млн до 450 млн руб. за 2024 год.

Вместо пониженной ставки можно выбрать стандартную (20 %/10 %) с правом на налоговый вычет по «входному» НДС. Заявление не требуется. Способ налогообложения (пониженная ставка или стандартная с вычетами) определяется по представленной декларации по НДС. При переходе со стандартной ставки на пониженную, ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению в квартале перехода.

Ставка 0 % доступна только для операций по экспорту, международным перевозкам и иной ВЭД (при условии выбора пониженных ставок). Предоставление мест в гостиницах облагается НДС по пониженным ставкам (5 % или 7 %).

Независимо от выбранной ставки (пониженная или стандартная), налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и на дату получения аванса (предоплаты).

НДС, уплаченный с полученного аванса, принимается к вычету после отгрузки.